Dánský daňový systém se výrazně liší od ostatních zemí OECD v alokaci různých typů daní. V roce 2016 byla daňová příjmy Dánska silně závislá na daních z příjmu fyzických osob, zatímco nebyly žádné příjmy z příspěvků na sociální zabezpečení. Země vykazovala nižší příjmy z daní z příjmu právnických osob, daní z kapitálových zisků a daní z nemovitostí ve srovnání s průměrem OECD. Nicméně příjmy z daní z mezd, daně z přidané hodnoty (DPH) a dalších daní z zboží a služeb byly na úrovni průměru OECD. Daňové sazby v Dánsku se široce liší na základě zaměstnaneckého postavení - jako je být zaměstnancem, OSVČ, generálním ředitelem nebo akcionářem.
Klíčové informace o zdanění v Dánsku zahrnují:
1. Sazby daně z příjmu pro rok 2019 byly:
- 8 % pro příjmy do DKK 50 217;
- 39,2 % pro příjmy mezi DKK 50 217 a DKK 558 043;
- 56,5 % pro příjmy nad DKK 558 043.
2. Relevantní zákony týkající se daně z příjmu v Dánsku jsou:
- Personskatteloven (Zákon o dani z příjmu fyzických osob);
- Skattekontrolloven (Zákon o daňové kontrole);
- Kildeskatteloven (Zákon o zadržovací dani);
- Ligningsloven (Zákon o daňovém odhadu).
3. Dánská daň z příjmu zahrnuje státní daň, obecní daň, příspěvky na zdravotní pojištění a příspěvky na pracovní trh.
4. Existuje volitelná církevní daň, která v průměru činí 0,92 %.
5. Obecní daň, placená místním vládám, v průměru dosahuje 24,92 %.
6. Registrace u regionálního Celního a daňového úřadu je vyžadována prostřednictvím Agentury pro podnikání a obchod.
7. Daň z příjmu ze sdílených podílů činí 27 % pro zisky do DKK 54 000, a 42 % pro částky přesahující DKK 54 000.
8. Daň z příjmu právnických osob (CIT) je stanovena na 22 %, a firmy s obratem nad DKK 50 000 musí platit 25 % DPH.
9. Sazba DPH na vyvážené zboží a služby činí 0 %, což umožňuje příjemcům odečíst DPH z nákupů.
10. Daňový rok odpovídá kalendářnímu roku, zdanění příjmů za předchozí rok nebo jakékoli plné 12měsíční období.
11. Zaměstnanci dánských firem mají plnou nebo omezenou daňovou povinnost, přičemž omezená povinnost se vztahuje na osoby na dohodách na dobu určitou nebo na osoby bydlící mimo Dánsko.
12. Existuje tříletý limit pro vypořádání účtů se SKAT.
13. Osobní daňový odpočet v roce 2019 činil DKK 46 630, což znamená, že jednotlivci s příjmy pod tímto prahem byli osvobozeni od daně z příjmu.
14. Daňová přiznání musí být podána online do šesti měsíců po skončení daňového roku. Pokud daňový rok končí mezi 1. únorem a 31. březnem, podání je třeba učinit do 1. srpna, přičemž platby daní jsou splatné 20. března a 20. listopadu.
15. Dánsko uvaluje vysokou veřejnou daň na pořízení motorových vozidel, která přesahuje 100 % při počátečních cenách kolem DKK 100 000 a stoupá na 150 % pro ceny nad tímto limitem. Zvláštní sazby se vztahují na obchodní vozidla a osobní užívání firemních automobilů.
Dánská daňová struktura se skládá z přímých a nepřímých daní:
Přímé daně zahrnují:
- církevní daň;
- obecní daň;
- příspěvky na důchod;
- příspěvky zaměstnanců;
- příspěvky na zdravotní pojištění;
- daň z nemovitostí, která se vztahuje na všechny majitele nemovitostí, včetně zahraničních obyvatel vlastnících nemovitosti v Dánsku, ve výši 1 % pro nemovitosti oceněné pod DKK 3,04 milionu a 3 % pro nemovitosti oceněné nad tuto částku;
- daň za najímání zahraniční pracovní síly, stanovená na 38 % pro společnosti zaměstnávající cizince;
- zadržovací daň z příjmu;
- daně, které nejsou sráženy u zdroje.
Nepřímé daně zahrnují:
- clo;
- ekologické daně;
- spotřební daně;
- DPH.
Vzhledem k složitosti dánského daňového systému by jednotlivci zvažující založení podnikání nebo zaměstnání dánské společnosti měli důkladně porozumět všem souvisejícím předpisům, daňovým sazbám, administrativním formalitám a termínům.
Dánská daňová správa, SKAT, klasifikuje příjem z podnikání jako osobní příjem podnikatele. V důsledku toho se daň z podnikání vykazuje na jednom daňovém přiznání. Majitelé podniků, kteří jsou odpovědní za placení daní a příspěvků, mají nárok na důchodové a zdravotní výhody podobné těm, které jsou k dispozici běžným zaměstnancům v Dánsku. Daňová přiznání pro daň z příjmů a DPH je třeba předkládat každých šest měsíců nebo čtvrtletně prostřednictvím webových stránek SKAT. Zálohy na daň z příjmů jsou splatné 20. března a 20. listopadu, s možností provést vyšší platby v březnu, aby se kvalifikovaly na daňový vrácení s úroky, což je výhodnější než úrokové sazby bank. Do listopadu úroková sazba klesá o 0,4, což ji činí méně výhodnou než bankovní úrok.
Při zakládání a řízení podniku v Dánsku se uplatňuje korporátní daň ve výši 22 %. Dále, pokud roční příjem dánské společnosti překročí 50 000 DKK, stává se povinnou k placení 25% DPH.
Až do roku 1897 zůstávalo daňové zatížení u daně z příjmů konstantní na 15 %, což v té době byla nejvyšší sazba v Evropě. Druhá světová válka měla významný dopad na dánskou ekonomiku, což vedlo k zavedení sociální podpory pro nezaměstnané a nemocné. Tento krok vedl k rozšíření programů veřejného sektoru, zejména v oblasti vzdělávání, a daň z příjmů se stala základem daňových příjmů.
Většina změn v daňovém systému se odehrála v posledním století. Od roku 1903 byla daň z příjmů založena pouze na "posouzeném" příjmu, s vyloučením osobních daní z jiných zdrojů. Tento systém trval až do roku 1966, kdy se definice zdanitelného příjmu změnila tak, aby zahrnovala osobní daně z různých kategorií, včetně výdělků z úroků a dividend.
V roce 2001 zahájila liberálně-konzervativní vláda "daňový zmrazení", které zastavilo další zvyšování daňových sazeb. Zvyšování daní mohlo nastat pouze za specifických okolností nebo krizí a muselo být vyváženo snížením v jiných daňových oblastech. Dánská daňová reforma z roku 2010 měla za cíl postupné snižování daní s cílem podpořit nabídku pracovních míst a zmírnit tvrdé dopady globální hospodářské krize. Tato daňová úleva však vedla k poklesu daňových příjmů o přibližně 30 miliard mezi lety 2010 a 2019. I přes tyto úpravy zůstaly daně z příjmů stabilní na úrovni kolem 50 %.
Klíčové body dánského systému korporátní daně zahrnují:
1. Sazba korporátní daně z příjmu je stanovena na 22 %.
2. Nerezidentní společnosti jsou povinny platit 22% daň pouze ze svých zisků vygenerovaných v Dánsku.
3. Zisk z kapitálu, který dánská společnost zahrnuje do svých příjmů, podléhá také 22% dani. Jakékoliv kapitálové zisky nebo dividendové příjmy, které nespadnou pod regulace individuální daně z příjmu, obvykle podléhají jednorázové sazbě daně.
4. Když dánský akcionář prodává akcie ve společnosti, skupinové akcie, nekatastrofické portfoliové akcie nebo akcie v dceřiných společnostech, kapitálový zisk z těchto transakcí není zdaněn.
5. Všechny kapitálové zisky z prodeje kótovaných portfoliových akcií jsou zdaněny sazbou 22 %.
6. Zahraniční akcionáři nejsou zdaněni z kapitálových zisků z prodeje svých dánských akcií.
7. Všechny dánské společnosti—včetně sdružení, družstev, dánských společností s ručením omezeným, akciových společností a zahraničních poboček—musí podávat daň z příjmu z jejich celkových zisků (včetně příjmů z nemovitostí a kapitálu) do šesti měsíců po skončení daňového období.
8. Příjmy z centrály dánské společnosti jsou zdaněny společně s příjmy z zahraničních dceřiných společností, i když příjmy z zahraniční dceřiné společnosti mohou být osvobozeny od dánského zdanění.
- Služby cestovních kanceláří
- Pohřební služby
- Sociální dávky
- Zdravotní péče
- Finanční služby
- Pojištění
- Umění a kultura
- Charitativní služby
- Nemovitosti
- Sport
- Hraní
- Osobní doprava
- Poštovní poplatky
Sazba DPH 0 % se vztahuje na všechny zboží a služby exportované z Dánska, což umožňuje kupujícím vrátit daň zaplacenou za tyto položky. Na rozdíl od některých zemí, jako je Německo, Dánsko udržuje jednotnou sazbu DPH bez různých úrovní pro různé typy produktů.
Důležité body ohledně DPH k zvážení:
1. Všechny dánské podniky s ročními příjmy přesahujícími 50 000 DKK se musí registrovat k DPH.
2. Sazba DPH je stanovena na 25 %.
3. Tato sazba 25 % se vztahuje na zemědělské produkty, průmyslové zboží a téměř všechny služby.
4. Služby týkající se prodeje nebo pronájmu nemovitostí (včetně energie, vody a plynu) a také zdravotní péče, vzdělávání, bankovnictví, pojištění a kulturní služby jsou zdaněny sazbou 0 %.
5. Zahraniční zaměstnanci pracující v Dánsku mezi třemi měsíci a třemi lety a vydělávající alespoň 47 500 DKK podléhají ploché dani ve výši 25 %, plus dodatečný 9% příspěvek na dánský trh práce.
6. Všechny firmy poskytující služby nebo zboží v Dánsku musí aplikovat jednotnou DPH 25 %, která se přidává k prodejní ceně.
7. Majitelé podniků v Dánsku mají na registraci svého podniku jako plátce DPH osm dní před nabídkou zboží a služeb.
8. Registraci k DPH může dánské podnikání dokončit prostřednictvím webu Registr zahraničních dodavatelů (RUT, virk.dk).
9. Mechanismus přenosu daňové povinnosti umožňuje zahraničním firmám prodávajícím dánským podnikům se vyhnout účtování dánské DPH na fakturách, přičemž uvádějí pouze čistou hodnotu; kupující je pak odpovědný za účtování DPH.
10. SE-číslo vydané SKAT je přiděleno zahraničním firmám registrovaným k DPH v Dánsku; pokud nejsou registrovány, je poskytnuto pouze DIČ.
11. Pokud se majitel dánského podniku chová jako zaměstnavatel se zaměstnanci, musí se také registrovat v Dánsku jako zaměstnavatel.
12. Daňové předpisy vztahující se na zahraniční zaměstnance (trvalé i sezónní), kteří jsou zaměstnáni dánským podnikem, závisí na jejich původu a délce pobytu v Dánsku.
13. Zahraniční firmy, i ty, které nejsou registrovány k DPH v Dánsku, mohou požádat o vrácení DPH na relevantní dánské náklady.
14. Příjemce služeb v Dánsku se musí registrovat jako plátce DPH a platit tuto daň, i když poskytuje služby firmám, které nejsou registrovány k DPH.
• cukrovinek,
• doutníků, doutníčků a havajských doutníků,
• čokoládových výrobků,
• žvýkacího tabáku, cigaret, šňupacího tabáku a tabáku do dýmky,
• papírů na cigarety,
• zkapalněného plynu,
• elektřiny,
• pneumatik na automobily,
• zemního plynu,
• čaje,
• kávy,
• alkoholických nápojů,
• vín, včetně ovocných vín,
• piva.
Celní poplatky jsou založeny na celní hodnotě produktů, která se skládá z fakturační ceny plus náklady na pojištění a dopravu.
Různé spotřební daně se vztahují na:
• zmrzlinu,
• kávu,
• video kazety,
• tabákové výrobky,
• lihoviny,
• čokoládové zboží,
• žárovky,
• pivo,
• víno,
• čaj,
• automobily,
• paliva,
• obaly na jedno použití.
Peter, konzultant z Německa, objevuje atraktivní pozici u dánského klienta prostřednictvím Right People Group a uchází se o projekt. Úspěšně získává místo na 6měsíční projekt, který vyžaduje plné pracovní nasazení v Dánsku. Bylo dohodnuto, že Peter bude odměňován na hodinové nebo denní bázi, a jeho kvalifikace byly validovány klientem. Bude pracovat na místě v Dánsku podle podmínek dohodnutých se společností Right People Group a klientem.
Jako německý konzultant je Peter odpovědný za placení dánských daní od prvního dne svého zaměstnání v souladu s předpisy o mezinárodním zaměstnávání pracovníků. Pokud si udrží své bydliště, rodinné a ekonomické vazby v Německu a přitom bude pracovat pouze v Dánsku, bude mít v Dánsku omezené daňové povinnosti.
V Dánsku musí jednotlivci ve věku 15 let a starší (nebo mladší, pokud mají příjem) podávat daňové přiznání do 1. července každého roku, pokud není požádáno o prodloužení. Ti, kteří nemají žádný příjem nebo mají příjem pouze z zaměstnání v Dánsku, musí do 1. května předložit zjednodušené daňové přiznání. Navíc manželské páry musí podávat své daňové přiznání samostatně.
Od roku 2019 jsou sazby daně z příjmu v Dánsku následující:
• 8 % pro příjem pod 50 217 DKK.
• 39,2 % pro příjmy mezi 50 217 DKK a 558 043 DKK.
• 56,5 % pro příjmy přesahující 558 043 DKK.
Jednotlivci, kteří splňují podmínky pro plné daňové bydliště v Dánsku, jsou obecně podrobeni standardnímu daňovému systému, jehož sazby mohou v roce 2023 dosáhnout až 52,07 % (nebo 55,90 %, pokud zahrneme daň AM, která je také považována za daň z příjmu pro účely smluv o zamezení dvojímu zdanění). Různé odpočty mohou snížit efektivní daňovou sazbu pro většinu daňových poplatníků.
Dále Dánsko má dobrovolnou církevní daň v průměru 0,92 %, přičemž se pohybuje mezi 1 % a 2 % v závislosti na obci, a také obecní daň (kommuneskat), která je v průměru 24,84 % a je placena regionálním úřadům. Církevní daň se vztahuje pouze na členy Dánské národní církve, která tvoří přibližně 75 % dánské populace. Při registraci v Dánsku musí jednotlivci výslovně uvést, zda si přejí z této daně vystoupit. Příspěvky poskytnuté jiným církvím nebo náboženským organizacím mohou být odpočitatelné z daní.
Každý rok Dánsko stanoví nezdanitelný odpočet (který byl v roce 2019 ve výši 10,10 % hrubé mzdy).
Dánští daňoví poplatníci se musí registrovat u regionálního celního a daňového úřadu prostřednictvím Dánské obchodní a obchodní agentury.
Zde je shrnutí dostupných dánských daňových odpočtů a potřebné dokumentace pro jejich uplatnění:
1. Odpočet za ubytování (stanovený ročně SKAT, v roce 2018 to bylo 214 DKK za den). Tento odpočet je k dispozici dočasným zaměstnancům dánských firem, kteří mohou předložit nájemní smlouvu a účtenky nebo výpisy z banky, které dokazují platby za služby a nájem. Pokud zaměstnavatel již část těchto nákladů odečetl z platu zaměstnance, musí být také předloženy výplatní pásky za příslušné období.
2. Daňový kredit na dojíždění (na základě vzdálenosti a počtu dojíždění, stanovený ročně SKAT). To se vztahuje na všechny zaměstnance dánských společností, jejichž dojíždění tam a zpět přesahuje 24 km (včetně těch, kteří cestují ze zahraničí do Dánska), bez ohledu na způsob dopravy. Abyste mohli žádat, musíte předložit příslušné účtenky, jako jsou nákupy pohonných hmot, jízdenky na veřejnou dopravu v Dánsku, letenky, jízdenky na autobus, účtenky za dálnici nebo jízdenky na trajekt. V roce 2018 bylo přidělení 1,94 DKK za km pro cesty mezi 25 km a 120 km a 0,97 DKK za km pro vzdálenosti nad 120 km.
3. Odpočet daně za překročení mostu, který platí pro zaměstnance dánských firem, kteří musí zaplatit mýtné za přístup na své pracoviště, v závislosti na mostě a způsobu dopravy.
4. Daňový odpočet na stravování (stanovený ročně SKAT, v roce 2018 činil 498 DKK za den), k dispozici pro všechny dočasné zaměstnance dánských společností.
5. Daňové úlevy na úrokové platby za spotřebitelské úvěry a hypotéky platí pro zaměstnance dánských firem, jejichž příjem je alespoň z 75 % ze Dánska (příjem manželů musí být také zahrnut). Abyste mohli žádat, musíte poskytnout bankovní potvrzení přeložené do dánštiny nebo angličtiny soudním překladatelem, detailující informace o dlužníkovi, zaplacené úroky, typ úvěru a název banky. U hypotečních úvěrů si můžete také odečíst 1 % z hodnoty nemovitosti, i když ji přímo neutahujete.
6. Daňový kredit pro přeshraniční pracovníky je určen pro zaměstnance dánských firem, jejichž roční příjem je alespoň z 75 % z Dánska. Oženění jednotlivci musí zahrnout příjem svého manžela nebo manželky do společného daňového přiznání (pokud příjem manžela či manželky v tuzemsku nepřesahuje 42 000 DKK). K uplatnění tohoto nároku je třeba předložit oddací list přeložený do dánštiny nebo angličtiny soudním překladatelem (akceptován EU formulář) a potvrzení z cizí daňové správy ohledně vašich i příjmů vašeho manžela/manželky, rovněž přeložené soudním překladatelem.
7. Daňový kredit za dvojné domácnosti je dostupný pro zaměstnance dánských společností, kteří mohou prokázat, že udržují další domácnost na svém bydlišti. Abyste mohli čerpat tuto úlevu, musíte předložit oddací list přeložený do dánštiny nebo angličtiny soudním překladatelem (akceptován EU formulář) a potvrzení od příslušného městského úřadu, které potvrzuje vaši společnou rezidenci s vaším manželem nebo manželkou, které by rovněž mělo být přeloženo soudním překladatelem.
Folkeregistret, nebo Dánský úřad pro občanské služby (včetně Úřadů pro cizince v Oděse, Kodani, Århusu a Aalborgu), je pověřen poskytováním danového identifikačního čísla, známého jako Centrální osobní registr (CPR). Toto číslo je nezbytné pro získání karty zdravotního pojištění, která zajišťuje bezplatnou lékařskou péči. Aby jste získali CPR, musíte předložit doklad o totožnosti, nájemní smlouvu a pracovní smlouvu.
Proces podání daňového přiznání začíná předběžným posouzením příjmu, které pomáhá daňovým úřadům posoudit příjmy, které daňový poplatník očekává v aktuálním roce. Také se zohledňují faktory jako daňové úlevy, odečty a sazby zadržování ze mzdy zaměstnavatelem. Toto předběžné posouzení se uskutečňuje každý listopad a slouží k výpočtu daňové povinnosti daňového poplatníka pro následující rok. Může nastat situace, kdy se skutečný příjem liší od počátečního posouzení. Pokud tomu tak je, je nutné upravit předběžné posouzení příjmu tak, aby se přizpůsobila dlužná daň. Je důležité si uvědomit, že změny v předběžném posouzení také aktualizují daňovou kartu daňového poplatníka, která je poté automaticky zaslána příslušným institucím, jako jsou zaměstnavatelé nebo univerzity, které poskytují mzdy, důchody nebo stipendia pro studenty. Toto počáteční posouzení příjmu může ovlivnit tyto výhody. K zobrazení nebo úpravě předběžného posouzení příjmu se musí uživatel přihlásit do systému E-tax, kde si také může zkontrolovat své příjmy, daňové úlevy, daňové částky a odečty. Daňoví poplatníci obdrží oznámení o daňovém vyúčtování, které shrnuje jejich daňové platby za předchozí rok, zpracovávající příjmy, daňové úlevy, odečty a celkové zaplacené daně. Toto oznámení je klíčové, protože uvádí, zda je daňový poplatník oprávněn k vrácení přeplatku na dani, nebo zda dluží další daně. Pokud byly daně přeplaceny, přeplatek se automaticky převede na zvolený bankovní účet daňového poplatníka.
Podle dánského práva je společnost považována za daňového rezidenta Dánska, pokud má registrovanou kancelář v zemi, kde provozuje, a je zaregistrována u Dánské obchodní autority. Dále, pokud má společnost také sídlo v Dánsku, bude zahraniční společnost považována za rezidenta. Zohledňuje se pouze skutečné umístění představenstva, konkrétně místo, kde se činí rozhodnutí ovlivňující každodenní provoz společnosti.
Omezená Daňová Povinnost
Zahraniční společnosti se stálou provozovnou nebo pobočkou v Dánsku, nebo ty, které podléhají srážkové dani z konkrétních typů dánských příjmů, mohou čelit omezené daňové povinnosti. Tyto společnosti jsou stále povinny platit korporátní daň ve výši 22 %. Tato sazba daně je konzistentní bez ohledu na typ obchodní entity – vztahuje se stejně na pobočky, akciové společnosti a společnosti s ručením omezeným (často označované jako dánské Ltd). Když jsou dividendy vypláceny mateřské společnosti se sídlem v jiném členském státě EU nebo v zemi s dohodou o zamezení dvojímu zdanění s Dánskem, jsou tyto transakce osvobozeny od srážkové daně, za předpokladu, že akcie jsou klasifikovány jako dceřiné akcie. Totéž platí pro dividendy ze skupinových akcií, pokud nejsou klasifikovány jako dceřiné akcie, což znamená, že musí představovat alespoň 10% podíl, a příjemce společnosti musí sídlit v EU/EEA. Na portfoliové akcie vyplácené zahraničním akcionářům se vztahují jiné předpisy, které vyžadují sazbu zdrojové daně 27 %. Obecně se úroky nepodléhají srážkové dani, pokud nejsou vypláceny zahraniční společnosti, která je daňovým rezidentem země mimo EU bez daňové smlouvy s Dánskem; v takových případech se na ně vztahuje 22% daň podle dánského práva. Tato daňová sazba se rovněž vztahuje na licence, kde musí být srážková daň zaplacena. Naopak umělecká díla jsou osvobozena od DPH. Kromě toho má plátce možnost snížit svou srážkovou částku podle příslušné daňové smlouvy s příjemcem. Podle aktuální směrnice EU o úrocích a licencích lze uplatnit osvobození od srážkové daně, pokud je příjemcem sesterská společnost, přímý rodič nebo dceřiná společnost nacházející se v rámci Evropské unie.
Na jaře roku 2003 vláda spolupracovala s opoziční stranou na zavedení nového daňového balíčku, jehož cílem bylo snížit úroveň zdanění práce v Dánsku. Tento iniciativní program měl za cíl zvýšit pracovní pobídky a minimalizovat tržní deformace. Balíček obsahoval daňový kredit, který umožnil daňovým poplatníkům odečíst 2,5 % jejich zdanitelného příjmu, přičemž maximální limit činil 7 500 DKK, a zvýšil střední daňovou hranici o 50 000 DKK. Před rokem 2004 byla povinně z příjmů zaměstnanců odečítána 1% příspěvek na individuální penzijní schéma, které bylo později zrušeno.
V září 2007 bylo rozhodnuto o zachování daňových výhod z balíčku 2003, přičemž byla plánována zvýšení střední daňové hranice o 57 900 DKK v roce 2009. Daňový kredit srovnatelný s pracovním příjmem byl v roce 2008 zvýšen na 4,0 % a dále na 4,25 % v roce 2009, přičemž maximální částka se také během těchto let zvýšila na 12 300 DKK a 13 600 DKK. Kromě toho odpovídala efektivní hodnota daňových kreditů a příplatků k osobním příjmům sazbám církevní daně, místní daně z příjmů a daně na zdravotní péči.
Na začátku roku 2007 došlo ke změnám v daních z práce s realizací reformy místní správy, která vstoupila v platnost 1. ledna. Její dopad na celkové úrovně daní byl však omezený. Počet obcí v Dánsku klesl z 270 na 98 a 14 krajů bylo reorganizováno do 5 regionů, které byly financovány z obecních příspěvků a státních dotací, což vyžadovalo zvýšení průměrné obecní daňové sazby z 22,1 % v roce 2006 na 24,577 % v roce 2007 a dosažení 24,907 % v roce 2013. Krajská daň byla nahrazena daní na zdravotní péči ve výši 8 %, která byla později snížena na 6 % v roce 2013, čímž se zjednodušila daňová struktura z tří kategorií na dvě.
Od roku 2009 začaly diskuse mezi vládou a opoziční stranou o zavedení rozsáhlých daňových reforem, jejichž cílem bylo snížit vysoké marginální daňové sazby na osobní příjmy v období 2010-2019, čímž se mělo posílit pracovní nabídku jak v krátkodobém, tak v dlouhodobém horizontu. Reforma vedla v roce 2010 k poklesu daní z příjmů o 29 miliard DKK, což mělo být pro občany celkově neutrální z hlediska příjmů. Mezi roky 2010 a 2012 probíhala reforma bez dotací na stimulaci ekonomiky. Klíčová opatření v roce 2010 zahrnovala zvýšení horní daňové hranice o 28 800 DKK na 389 000 DKK, zrušení střední daňové skupiny a snížení sazby dolní skupiny z 5,26 % na 3,67 %. To vedlo k poklesu nejvyšší marginální daňové sazby na příjmy z práce z 63,0 % na 56,1 % a nejnižší sazby z 42,4 % na 41,0 %. V roce 2023 byl čistý kapitálový příjem zdaněn až 42 %, zatímco marginální daňová sazba na pozitivní čistý kapitálový příjem klesla na 51,5 %. Bylo také zavedeno dodatečné osvobození 40 000 DKK na kapitálový příjem v horní skupině spolu s daňovou sazbou 27 % pro příjmy až do 58 900 DKK (117 800 DKK pro páry).
Financování těchto reforem pocházelo převážně z daní na životní prostředí, dopravu a energii, spolu se zvýšenými spotřebními daněmi na nezdravé produkty. Opatření na rozšíření daňové základny zahrnovala plánované snížení hodnoty daně z 33,5 % na 25,5 % v období mezi lety 2012 a 2019, omezení na odečitatelnost čistých úroků za platby přesahující 50 000 DKK a limity na příspěvky do individuálních penzijních plánů nad 100 000 DKK ročně. Byla také zavedena 6% daň na penze přesahující 362 800 DKK. Aby se zmírnil dopad těchto změn na domácnosti, byly zřízeny „zelené šeky“.
V roce 2010, aby se vyřešily rozpočtové konsolidace, byla v květnu uzavřena dohoda o fiskálních úpravách. Dohoda o fiskální konsolidaci zahrnovala ustanovení umožňující daňovým poplatníkům odečíst odborové příspěvky až do výše 3 000 DKK, pozastavení automatických úprav daňových hranic od roku 2011 do 2013, strop na roční dětské příspěvky začínající v roce 2011, který byl později zrušen, a odložení zvýšení nejvyšší daňové hranice na rok 2014. Zákon o financích z roku 2012 zavedl "další zelený šek" ve výši 280 DKK pro jednotlivce starší 18 let s nízkými příjmy (pod 212 000 DKK). V červnu 2012 byla zahájena nová daňová reforma, jejímž cílem bylo upravit daň z příjmů a horní daňovou skupinu. Sazba daňového kreditu na příjmy vzrostla z 4,40 % v roce 2012 na 10,65 % v roce 2022 a maximální daňový kredit vzrostl z 14 100 DKK v roce 2012 na 34 100 DKK v roce 2022. V roce 2014 byl také zaveden zvláštní daňový kredit pro jednorodiče, postupně implementovaný s maximálním limitem 6,25 % pro rok 2022, omezeným na 20 000 DKK. Horní daňová skupina měla být postupně zvýšena z 389 900 DKK v roce 2012 na 467 000 DKK v roce 2022.
Zákon o rozpočtu na rok 2013 vedl k balíčku pro konkurenci a spotřební daně, který zahrnoval zrušení daně na tuk, snížení spotřebních daní na elektřinu a zvýšení spotřebních daní na cukr, aby se snížily náklady pro spotřebitele a podniky. Financování těchto změn bylo zajištěno snížením osobního osvobození o 900 DKK pro všechny jednotlivce a mírným zvýšením o 0,19 procentního bodu v dolní daňové sazbě, čímž se zvýšila marginální daňová sazba z 51,5 % na 51,7 %. Některé aspekty daňové reformy z roku 2012 byly urychleně implementovány v roce 2014.
Od roku 2014 se sazba zaměstnaneckých dávek postupně zvyšovala: 7,65 % v roce 2014, 8,05 % v roce 2015, 8,3 % v roce 2016 a 8,75 % v roce 2017. Maximální dávka vzrostla z 25 000 DKK na 28 600 DKK a doplňková zaměstnanecká dávka pro jednorodiče vzrostla z 2,60 % na 5,4 %, s maximální dávkou 17 700 DKK. Růstový plán 2014 zahrnoval různá opatření k snížení nákladů na veřejné služby a zrušení spotřební daně na fosilní paliva, financované zvýšením dolní daňové sazby o 0,28 procentního bodu během pěti let.
V reakci na nové pokyny ESA 2010 došlo v roce 2014 k významným přeřazení daní, které změnily status příspěvků na nezaměstnanost a církevních daní na dobrovolné platby. Zákon o rozpočtu na rok 2015 zvýšil limit na daňovou odečitatelnost odborových příspěvků ze 3 000 DKK na 6 000 DKK. V roce 2016 byla zrušena daň PSO, což vyžadovalo zvýšení sazby dolní daňové skupiny o 0,05 procentního bodu v roce 2018 a další zvýšení o 0,09 procentního bodu do roku 2022, což nakonec vedlo k zavedení daňové sazby 12,20 %. Daňový strop vzrostl ze 51,95 % v roce 2017 na 52,07 % v roce 2022 a zelený šek vzrostl z 190 DKK v roce 2018 na 380 DKK v roce 2022. Dále byla v roce 2018 dohodnuta postupná likvidace licence na média, která skončila v roce 2022, financovaná snížením osobních osvobození o 2 900 DKK pro osoby starší 18 let.
Podle dánských předpisů jsou daňové povinnosti zaměstnanců i podnikatelů spojeny s daňovou rezidencí. Jedinci, kteří žili v Dánsku déle než 6 měsíců, nebo ti, kteří si zvolili trvalý pobyt, budou klasifikováni jako daňoví rezidenti Dánska a musí platit daně na veškerý příjem, ať už pochází z Dánska nebo ze zahraničí.
2. Kdo má nárok na úplné vrácení daní v Dánsku?
Úplné vrácení daní zaplacených v Dánsku mají jedinci, jejichž roční příjmy nepřesahují 42 900 DKK.
3. Jaký je termín pro podání daňového přiznání v Dánsku?
Termín pro podání vašeho daňového přiznání k Dánské daňové správě (SKAT) je buď 1. května, nebo 1. července.
4. Je povinné podávat daňové přiznání u dánských daňových úřadů?
Ano, pro všechny dánské zaměstnance je povinné podávat každoroční přiznání u SKAT, protože nedodání přiznání může vést k pokutě kolem 5 000 DKK.
5. Co je to NemKonto?
NemKonto je určený bankovní účet pro zaměstnance, který se používá k příjmu daňových vratek od SKAT a k platbám souvisejícím se zaměstnáním.
6. Jak dlouho mám na podání daňového přiznání nebo jeho opravu v Dánsku?
V Dánsku máte možnost předložit daňové přiznání nebo provést opravy či odvolání až 3 roky a 4 měsíce po zdaňovacím roce.
7. Kdo je považován za osobu s omezenou daňovou povinností?
Osoby, které pracují v Dánsku, ale nejsou rezidenty, mají omezenou daňovou povinnost, což znamená, že jsou zdaňovány pouze na příjmy získané výhradně v Dánsku.
8. Co je to Personfradrag?
Personfradrag je osobní daňový odpočet dostupný pro obyvatele Dánska, kteří pracovali v zemi alespoň 12 měsíců.
9. Co jsou NemID a Tastselv?
NemID a Tastselv jsou speciální identifikační kódy, které mohou daňoví poplatníci požádat prostřednictvím www.skat.dk, které jsou vyžadovány pro podání daňového přiznání v Dánsku.
10. Co je to ejendomsværdiskat?
Ejendomsværdiskat se týká dánské daně z nemovitosti vyhodnocené na základě hodnoty nemovitosti, která se vztahuje na všechny nemovitosti bez ohledu na jejich umístění. Všechny obyvatelé Dánska musí tuto daň platit, stejně jako cizinci, kteří vlastní nemovitosti v Dánsku (1 % ročně pro nemovitosti oceněné pod 3,04 milionu DKK; 3 % pro ty nad touto hranicí).
Slevy a výjimky ohledně daně z nemovitosti zahrnují:
◦ Úleva 0,4 % pro osoby starší 65 let, omezená na 2 000 DKK pro rekreační domy a 6 000 DKK pro celoroční bydlení;
◦ Pokud jsou nemovitosti v spoluvlastnictví, stačí, aby jeden vlastník byl starší 65 let, aby mohl tuto úlevu uplatnit;
◦ Osoby mladší 65 let, jejichž zesnulý partner byl starší 65 let, si úlevu udrží;
◦ Daňoví poplatníci jsou osvobozeni po přechodné období stěhování (až několik měsíců mezi koupí nemovitosti a nastěhováním);
◦ Ti, kteří prodají nemovitost a odstěhují se před uzavřením smlouvy, jsou také osvobozeni;
◦ Daňoví poplatníci mohou požádat o diskreční výjimku, pokud jejich nemovitost se stane neobyvatelnou z důvodu nepředvídatelných okolností;
◦ Pronájem nemovitosti může umožnit úplné nebo částečné výjimky, pokud jsou splněny určité podmínky ohledně daní na příjmy z pronájmu;
◦ Daňoví poplatníci s nemovitostmi v zahraničí, kteří tam platí daň, mohou být způsobilí k výjimce v Dánsku na základě důkazu o zaplacení daně;
◦ Snížení daňové sazby o 0,2 % se vztahuje na nemovitosti zakoupené před 1. červencem 1998;
◦ Snížení o 0,4 % (až 1 200 DKK) je dostupné pro nemovitosti obývané celoročně.
11. Co je to ejendomsskat (Obecní daň z nemovitostí)?
Ejendomsskat (obecní daň z nemovitostí) je daň z hodnoty pozemků, která posuzuje základní hodnotu pozemku na základě celkové hodnoty nemovitosti minus jakékoli zlepšení. Příjmy z prodeje vlastního domova nejsou zdaněny, protože sazba daně z kapitálových příjmů na údržbu bydlení je přibližně 0 %. Obecní daň z nemovitostí se platí místním dánským obcím dvakrát ročně.
12. Co znamená Skat til udbetaling?
Skat til udbetaling je termín používaný na daňovém přiznání, který označuje částku určenou pro vrácení daně.
13. Co znamená Restskat til betaling?
Restskat til betaling je terminologie používaná na daňovém přiznání, která označuje částku dlužnou daňovému úřadu SKAT.
14. Co jsou Forskudsopgorelse a Selvangivelse?
Forskudsopgorelse a Selvangivelse jsou dánské daňové karty obsahující váš kód TastSelv, nezbytný pro elektronické vyrovnání vašich daní s dánskými daňovými úřady.
15. Co je to Feriepenge a kdo na něj má nárok?
Feriepenge je dovolená odměna dostupná pro všechny legálně zaměstnané osoby v Dánsku. Zaměstnanci získávají 2,08 dne dovolené za měsíc, což činí celkem 5 týdnů, přičemž minimálně 3 týdny musí být vyčerpány během dánské dovolené (1. května až 30. září). Oprávněné osoby mohou také požádat o Feriepenge až šest měsíců po opuštění zaměstnání v Dánsku, ale musí se před odjezdem zaregistrovat na úřadě Folkeregister. Příspěvek se ukládá na NemKonto po dobu až 3 měsíců a odpovídá předchozímu daňovému roku, který běží od 1. ledna do 31. prosince, a může být využit pouze v následujícím pracovním roce (od 1. května do 30. dubna).
16. Co je to Personnummer?
Personnummer, nebo CPR (cílové číslo Centrálního registru osob), je přidělováno Celním a daňovým úřadem (SKAT) a je vyžadováno pro účely daně z příjmů a DPH.
17. Co je to Sundhedsbidrag?
Sundhedsbidrag je 8 % příspěvek na dánské zdravotní pojištění.
18. Co je to Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)?
Arbejdsmarkedsbidrag, také známé jako AM-bidrag, je 8 % příspěvek do fondu pracovního trhu v Dánsku. Tato daň, známá jako hrubá daň, je vybírána z veškerého příjmu ze zaměstnání nebo samostatné výdělečné činnosti před tím, než jsou uplatněny další daně.
19. Co je to dánská Skattestyrelsen?
Skattestyrelsen je daňový úřad v Dánsku.
20. Kde mohu najít více informací o daních v Dánsku?
Pro více informací o daňovém systému v Dánsku navštivte skat.dk.
