**Roční účetnictví firem v Dánsku**
V Dánsku jsou roční účetní závěrky pro firmy splatné do 1. července. Před tímto termínem obdrží každý podnikatel specifický formulář daňového přiznání známý jako Selvangivelse od daňového úřadu. Tyto dokumenty jsou zasílány na adresu, která byla uvedena během procesu registrace společnosti. Jako podnikatel v Dánsku máte nárok na různé daňové odpočty, které vám umožňují odečíst výdaje související s ubytováním, cestováním a náklady na energie v pronajatých prostorách. Je zásadní mít řádnou dokumentaci, jako jsou účtenky nebo nájemní smlouvy, aby bylo možné tyto odpočty podložit. Kromě toho mohou podnikatelé požadovat náhrady za pojistné, důchody, výdaje na dojíždění, stravu a výživné. Mít základní přehled o klíčových daňových pojmech při podání daňového přiznání je také prospěšné.
Některé důležité termíny zahrnují:
- **Personfradrag** – roční daňová úleva.
- **Personnummer** – identifikační číslo přidělené daňovým a celním úřadem při registraci firmy.
- **Personlig indkomst** – osobní příjem po odpočtech ATP a odpočtu příspěvků na důchod.
- **Kapitalindkomst** – kapitálový příjem nebo příjem z investic, například úroky z vkladů, zdaněné podobně jako půjčky.
- **Fradrag** – odpočet z kapitálového příjmu.
- **Renteindtægter** – úrokové příjmy.
- **Renteudgifter** – úrokové výdaje.
Je důležité se registrovat jako plátce DPH do osmi dnů od zahájení podnikání. Na všechny domácí firmy se vztahuje 25% DPH, která je zahrnuta v cenách zboží a služeb a musí být uvedena v ročním daňovém přiznání. Dánský zákon zajišťuje, že žádná firma neplatí více než 51,5 % roční daně. Pokud je obrat firmy 50 000 DKK nebo více, musí se registrovat v Registru zahraničních dodavatelů na stránkách virk.dk. Domácí podniky mohou využít mechanismus obráceného zdanění, kdy náklady na DPH nese kupující, což se odráží pouze v čisté částce na fakturách, které musí obsahovat označení "Reverzní zdanění" spolu s registračním číslem zákazníka (SE-číslo nebo CVR).
Všechny firmy registrované v Dánsku jsou povinny platit daň z příjmů jak z domácích, tak mezinárodních zdrojů, a je důležité brát v úvahu dohodu o zamezení dvojího zdanění, která umožňuje osvobození od daně na příjmy získané v zahraničí v zemi daňového bydliště. Po podání daňového přiznání si podnikatelé mohou zkontrolovat nebo upravit své podání na www.skat.dk a přihlásit se do svého individuálního účtu (pro přístup je třeba získat speciální kód NemID nebo Tastselv). Po termínu pro podání daňového přiznání vystaví SKAT příslušné dokumenty 2. července, včetně daňového rozhodnutí, které určuje, zda je na vrácení (zobrazováno zeleně) nebo je třeba doplatit (zobrazováno červeně). Jakékoli vrácení daně bude převedeno na NemKonto zřízené při registraci podnikání. Daňoví poplatníci mohou napadnout rozhodnutí úřadu do tří let, zatímco SKAT má pravomoc auditovat výdaje po dobu až sedmi let, aby zajistil jejich správnost.
Dánská vláda poskytuje devět typů ročních daňových vyrovnání:
1. Enkeltmandsvirksomhed – roční daňové přiznání pro živnostníky;
2. Aktieselskab – A/S – roční daňové přiznání pro akciové společnosti;
3. Interesselskab – I/S – roční daňové přiznání pro veřejná partnerství;
4. Anpartsselskab – ApS – roční daňové přiznání pro společnosti s ručením omezeným;
5. Kommanditselskab – K/S – roční daňové přiznání pro komanditní společnosti;
6. Filial af udenlandsk selskab – roční daňové přiznání pro pobočky zahraničních společností;
7. Salgskontor – roční daňové přiznání pro zastupitelské úřady zahraničních společností;
8. Andelsforening/Brugsforening – roční daňové přiznání pro družstevní sdružení;
9. Iværksætterselskab – IVS – roční daňové přiznání pro společnost s ručením omezeným, formát daňového přiznání zavedený 1. ledna 2014.
• Zdanění podle zákona o akciovém kapitálu, které dělí zisk společnosti na osobní a kapitálový příjem;
• Zisk zdaněný jako osobní příjem, kde jsou samostatně výdělečně činní jednotlivci považováni za podobné jako zaměstnanci na plný úvazek pro účely ročního zdanění;
• Zdanění podle zákona o korporacích, které nabízí dvě možnosti pro osoby samostatně výdělečně činné: buď odečtení úrokových nákladů na půjčky, nebo uchování zisku jako bankovních úspor.
Majitelé živnostenského podnikání mají nárok na stejné důchodové a zdravotní výhody jako zaměstnanci na mzdu. Hlavním rozdílem však zůstává placení daně z příjmu a DPH, které musí osoby samostatně výdělečně činné platit v několika splátkách – buď pololetně, nebo čtvrtletně. Zálohové platby na daň z příjmu lze provádět k 20. březnu nebo 20. listopadu. Pokud podnikatel provede větší zálohovou platbu do prvního data, může obdržet daňový přeplatek s úrokem, který překračuje bankovní sazby. Naopak úroková sazba pro druhý termín platby je o 0,4 % nižší ve srovnání s bankovními sazbami.
Pro správu daní online musí podnikatelé požádat o speciální osmičíslový kód – TastSelv-kode – přes tastselv.skat.dk. To poskytuje přístup k osobním daňovým informacím na www.skat.dk. Tento kód slouží jako heslo pro webové stránky dánského daňového úřadu a poskytuje trvalý přístup k daňovým údajům plátce.
Kromě toho mohou majitelé živnostenského podnikání odečíst výdaje související s: nákupem zboží na prodej, pojištěním společnosti, nájmem kanceláře, networkingem, telekomunikacemi, firemními vozidly, údržbou a opravami obchodních prostor, vytápěním, elektřinou, strojním vybavením, inventářem a službami auditorů a právníků. Je však důležité poznamenat, že položky určené pro osobní použití, i když byly zakoupeny pro podnikání, NENÍ možné odečíst z daní. Dále je třeba uchovávat dokumentaci prokazující způsobilost pro odečty v ročním daňovém přiznání po dobu pěti let. Kromě toho zůstává proces daňového přiznání nezměněn, což znamená, že osoby samostatně výdělečně činné musí podat své roční daňové přiznání do 1. července po obdržení Selvangivelse od SKAT. Daňové rozhodnutí, neboli Årsopgørelse, se očekává od 2. července dále.
Podnikatelé, podobně jako osoby samostatně výdělečně činné, mají tři možnosti pro roční účetnictví:
1. Zdanění podle zákona o základním kapitálu;
2. Zdanění zisku jako osobního příjmu;
3. Zdanění podle zákona o společnostech.
Po výběru vhodné metody zdanění je důležité poznamenat, že podání daňových přiznání musí být dokončena do šesti měsíců po skončení daňového roku, což platí pro všechny kategorie podnikatelů. Co to znamená pro různé subjekty?
Společnosti s ručením omezeným (ApS) a akciové společnosti (A/S) jsou podle dánského práva klasifikovány jako samostatné právnické osoby, což znamená, že majitelé nenesou osobní odpovědnost za dluhy či závazky společnosti, přičemž akcie představují jedinou formu zajištění. Zisky nebo dividendy akcionářů jsou však stále předmětem zdanění. Naopak, společnosti s ručením omezeným známé jako IVS, které jsou také považovány za samostatné subjekty, jsou povinny připravit každoroční veřejné finanční výkazy pro účetní účely. Tyto zprávy by měly obsahovat:
- Shrnutí činností managementu;
- Roční rozvahu;
- Výkaz zisku a ztráty;
- Výkaz změn ve vlastním kapitálu;
- Další relevantní informace.
Stejně jako ostatní podnikatelé musí všichni majitelé společností podávat svá daňová přiznání do 1. července.
- ÅRSOPGØRELSE – oficiální daňové rozhodnutí;
- OPLYSNINGSSEDDEL – osvědčení potvrzující příjmy zaměstnanců, které musí zaměstnavatelé vydávat;
- SELVANGIVELSE – formulář daňového přiznání zaslaný daňovými úřady na registrovanou adresu daňového poplatníka (včetně adres z virtuálních kanceláří);
- LONSEDDEL – výplatní pásky vydávané týdně nebo měsíčně, které jsou zaměstnavatelé povinni poskytovat svým zaměstnancům.
Dánští podnikatelé mají období tří let a čtyř měsíců na:
- Odvolání proti rozhodnutím úřadu;
- Opravu svých daňových přiznání;
- Vyřízení svých daní.
Podnikatelé jsou povinni uchovávat veškerou dokumentaci týkající se daňových odpočtů po dobu pěti let, neboť SKAT může v tomto období provést audit za účelem ověření oprávněnosti uplatněných daňových úlev.
